Notas eletrônicas do Centro de Imposto da UE - KPMG Global (2024)

O Centro de Imposto da UE da KPMG compila uma atualização regular dos desenvolvimentos de impostos da UE e da International que podem ter um impacto doméstico e transfronteiriço, com o objetivo de ajudá-lo a acompanhar e entender esses desenvolvimentos e como eles podem impactar seus negócios.

A edição de hoje inclui atualizações sobre:

• TJEU:A decisão da Comissão de Anúncio do CJEU sobre a decisão de preços de transferência de Luxemburgo
• Conselho da UE:
• Comissão Europeia: Período de feedback para o Befit chama para evidências estendidas
• Parlamento Europeu: Exchange de pontos de vista sobre políticas tributárias no programa de trabalho da Comissão
• Áustria: Alterações no procedimento de recuperação em relação aos impostos retidos sobre distribuições de dividendos
• República Checa: Lucros inesperados do setor fóssil e bancos aprovados pelo Parlamento
• Dinamarca: Orientações do DAC7 publicadas
• Alemanha: Portaria atualizada sobre transferências transfronteiriças de funções publicadas
  
• Holanda: Declaração de política atualizada sobre regras de incompatibilidade híbrida holandesa
• Bélgica (decisão judicial): Imposto anual belga sobre contas de valores mobiliários - o Tribunal Constitucional cancela medidas anti -abuso específicas

A decisão da Comissão de Anúncio do CJEU sobre a decisão de preços de transferência de Luxemburgo

Em 8 de novembro de 2022, o Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE ou Tribunal) deu a seudecisãoNos casos unidos C -885/19 P e C -898/19 P. Ambos os casos dizem respeito à validade de uma decisão emitida pela Comissão Europeia (a "decisão"), que encontrou uma decisão de preços de transferência concedida pelo Luxemburgo como incompatívelcom regras de ajuda do estado da UE.

O caso foi contestado pela primeira vez em frente ao Tribunal Geral da UE, que decidiu a favor da Comissão Europeia (Comissão ou CE).No recurso apresentado antes, o TJUE concluiu que o Tribunal Geral estava errado ao confirmar a abordagem da Comissão de aplicar uma versão do princípio do comprimento do braço não codificado no direito doméstico.Considerando que a análise de seletividade estava viciada, o TJEU decidiu anular o julgamento do tribunal geral e anular a decisão da Comissão.

Para mais detalhes, consulte o flash de imposto de euroEdição 492.

Decisão do CJEU sobre a tributação da recuperação de reduções de ações após a transferência de escritório registrado para outro estado membro

Em 10 de novembro de 2022, o Tribunal de Justiça da União Europeia (TJUE) emitiu uma sentença no caso deC-414/21Em relação à tributação da recuperação de reduções de ações após a transferência do escritório registrado de uma empresa para a Bélgica de outro Estado-Membro.De acordo com a lei belga, a recuperação de reduções de ações são isentas de impostos e, correspondentemente, as reduções são, em princípio, não são dedutíveis.Além disso, de acordo com a lei belga, no caso de uma transferência do escritório registrado para a Bélgica, o valor dos ganhos e perdas de capital realizados após a transferência é determinado com base no valor contábil dos ativos transferidos no momento da transferência.Quaisquer ganhos de capital não realizados são isentos se registrados em uma conta de responsabilidade separada.

O autor era uma empresa incorporada do Luxemburgo que tinha seu escritório registrado no Luxemburgo.Durante esse período, a Companhia reconheceu que as quedas em relação às ações detidas em outras empresas, que reivindicou como dedutível em impostos no Luxemburgo.Os valores não foram utilizados devido à posição de perda da empresa e foram levados adiante à medida que o aumento da perda de impostos no Luxemburgo.Posteriormente, a empresa transferiu seu escritório registrado do Luxemburgo para a Bélgica e se tornou uma empresa incorporada belga.Após a transferência, a empresa recuperou parte das reduções de ações.As autoridades fiscais belgas consideraram que essa recuperação de reduções era tributável com base em que os valores não haviam sido registrados em uma conta de responsabilidade separada.O Tribunal de Referência pediu ao TJUE para governar se essas regras estão em conformidade com a liberdade de estabelecimento.

Ao abordar essa questão, o TJUE confirmou decisões anteriores e reiterou que, embora a lei da UE proteja a liberdade de estabelecimento, a liberdade não garante que a transferência da residência tributária de uma empresa entre os Estados-Membros seja neutra de impostos e não deve serEntendido como significando que um Estado -Membro deve ajustar suas regras tributárias para eliminar as disparidades em comparação com outro Estado -Membro, se essas disparidades levam a uma vantagem tributária ou não.

O Tribunal considerou que uma empresa que transferiu seu escritório registrado para um Estado -Membro que não tinha jurisdição tributária para os lucros da Companhia antes da transferência, não está em uma situação comparável a uma empresa que já foi residente nesse Estado -Membro por impostopropósitos.À luz do exposto, o Tribunal determinou que a liberdade de estabelecimento não impede a legislação belga disputada.

Encaminhada holandesa sobre a compatibilidade das regras de limitação de dedução de juros com a lei da UE

Em 2 de setembro de 2022, a Suprema Corte holandesa encaminhou um caso ao TJUE sobre a compatibilidade da regra de mudança de limitação de dedução de juros holandeses (seção 10A da Lei de Imposto de Renda Corporativa).Com base nas regras disputadas, os custos de financiamento relacionados a empréstimos recebidos de partes relacionadas e usadas para adquirir outras empresas não são dedutíveis para fins fiscais.As regras também incluem uma disposição de refutação sob a qual os contribuintes podem deduzir as despesas se capazes de demonstrar que tanto o empréstimo quanto as transações legais envolvidas são baseadas em motivos de negócios sólidos.

A Suprema Corte reconheceu a decisão do TJUE no caso Lexel (C-484/19) (ver-News E-NewsEdição 124) que sustentou que a exceção à regra de dez por cento nas regras suecas de limitação de dedução de juros, aplicável entre 2013 e 2018, é contrária à liberdade de estabelecimento.A exceção afirmou que os juros relacionados ao financiamento intra-grupo não podem ser deduzidos se o principal motivo da transação de financiamento for criar um benefício tributário significativo.O TJUE colocou ênfase particular no fato de que a exceção à regra de dez por cento pode cobrir as transações realizadas em termos de mercado e que, consequentemente, não constituem acordos totalmente artificiais ou fictícios.A Suprema Corte não tinha certeza de como essa decisão afetou as limitações de juros holandesas e encaminhou essa questão ao TJUE.

Em 31 de outubro de 2022, a Comissão Europeia emitiu umComunicado de imprensa, anunciando a extensão do escopo da investigação sobre o regime tributário corporativo de Gibraltar para reavaliar uma decisão tributária emitida em 2012 a uma empresa específica da Gibraltar (o autor).A investigação visa reavaliar a compatibilidade com a lei da UE do regime de isenção de imposto de renda corporativo da Gibraltar para royalties e a decisão.

Em dezembro de 2018, a Comissão decidiu que o esquema de isenção de Gibraltar constitui ajuda estatal incompatível com o mercado interno.Em abril de 2022, o Tribunal Geral anulou parcialmente a decisão de auxílio estatal emitida pela Comissão, na medida em que se relacionou com a ajuda individual concedida ao demandante, com base em uma decisão tributária, para o período de 2014 em diante.A anulação também cobriu a ordem de recuperação conectada a essa medida.Por outro lado, o tribunal confirmou a descoberta da Comissão com base na qual a isenção de imposto corporativo da Gibraltar para a renda de royalties aplicável até 31 de dezembro de 2013 constitui ajuda estatal ilegal - veja o flash de imposto do euroEdição 473.

A decisão de estender o escopo da investigação original foi tomada para especificar ainda mais a medida em favor do autor, de acordo com as indicações do Tribunal, e também para reexaminar as informações que foram submetidas pelo Reino Unido em relação ao 2012decisão tributária.A extensão do escopo da investigação aprofundada oferece às partes interessadas a oportunidade de enviar comentários sobre as medidas sob avaliação.

De acordo com o artigo 92 do contrato sobre a retirada do Reino Unido da UE, a Comissão permanece competente para procedimentos administrativos iniciados antes do final do período de transição em 31 de dezembro de 2020.

O Ecofin Council concorda em revisar o Código de Conduta (Tributação de Negócios)

Em 8 de novembro de 2022, o Conselho de Assuntos Econômicos e Financeiros da UE (Conselho Ecofin) concordou em umrevisãodo Código de Conduta para Tributação de Negócios.

O Código de Conduta revisado expande a definição de regimes tributários prejudiciais para cobrir os recursos de sistemas tributários que têm aplicação geral e que podem ter efeitos prejudiciais (como aqueles que levam ao dobro da não tadeira), fornece opções adicionais para reverter regimes tributários prejudiciaise fortalece a troca de informações entre os Estados -Membros em relação a medidas fiscais potencialmente prejudiciais.O Código de Conduta revisado também esclarece o processo de tomada de decisão no Código de Conduta, responsável pela revisão de práticas tributárias potencialmente prejudiciais, a colaboração com a Comissão Europeia e a interação com os procedimentos de ajuda estatal em andamento.

Em geral, o código revisado substitui a versão de 1997 a partir de 1º de janeiro de 2023. No entanto, é fornecida uma exceção para avaliações de medidas tributárias de aplicação geral, que começarão a partir de 1º de janeiro de 2024 e se concentrará apenas nas medidas promulgadas ou modificadas em ouApós 1 de janeiro de 2023.

Para mais informações, consulte o flash de imposto de euroEdição 491.

Período de feedback para convivência de convivência para evidências estendidas

O prazo para o período de feedback e consulta sobre o apelo da Comissão Europeia a evidências em relação à sua nova iniciativa sobre os negócios na Europa: uma estrutura para o imposto de renda (adequado) foi estendida de 5 de janeiro de 2022 a 26 de janeiro de 2023.

Para mais informações, consulte a consulta da Comissãolocal na rede Internete flash de imposto de euroEdição 489.

TROCA PÚBLICA DE VISTAS SOBRE POLÍTICAS TRIBUNÁRIAS NO PROGRAMA DE TRABALHO DA COMISSÃO

Em 14 de novembro de 2022 adebate públicofoi realizado entre os membros do Subcomitê do Parlamento Europeu (FISC), membros do Comitê de Orçamento do Parlamento tcheco e representantes da Comissão Europeia (incluindo Benjamin Angel, diretor da divisão DG Taxud).Takeaways importantes incluídos:

• Pilar dois:De acordo com Angel (diretor da Divisão de Taxud da Comissão) e da TchechDelegation, a Comissão e a Presidência tcheco esperam superar o veto da Hungria e o acordo unânime da Hungria no nível do conselho antes do final do ano.De acordo com o Sr. Angel, a Comissão Proférbia aumentou a cooperação sobre a implementação unilateral se nenhum acordo unânime for alcançado. No entanto, a Comissão também reconhece que os Estados -Membros poderiam adotar o Globe Rules, se isso estiver alinhado com o mais recente texto de compromisso.Por outro lado, os representantes da tcheco observaram sua preferência por implementação unilateral e questionaram de maneira mais geral se as medidas de Bindingeu, como diretrizes e regulamentos, são a ferramenta mais eficiente.Nesse sentido, eles expressaram concorda que as diretrizes não abordariam suficientemente as especificidades de estados membros individuais e abordaram um debate se as abordagens da lei suave poderiam ser uma solução melhor (por exemplo, coordenação entre estados de membros).
• Pilar um:Angel confirmou a intenção da Comissão de apresentar uma proposta legislativa para a implementação do Pillar One, dependendo do processo feito em relação à convenção multilateral que atualmente deve ser assinada em meados de 2023.
• Profit:Angel aconselhou que a Comissão Europeia publicou um pedido de evidência de uma Assessão Impact e pediu feedback público sobre as opções de política propostas para um novo sistema tributário corporativo referido como “Negócios na Europa: Estrutura para Tributação de Renda (Befit)” (para maisDetalhes, por favor do flash de imposto de euroEdição 489).Após o processo de consulta pública que terminará em 26 de janeiro de 2023, a Comissão pretende que uma proposta diretiva seja publicada até julho de 2022 como uma próxima etapa.Angel observou que agora está na comissão demonstrar que essa estrutura fornece um alívio administrativo para os contribuintes, que será a principal prioridade da Comissão.Em resposta às preocupações da Tchechdelegation sobre a probabilidade de aprovação unânime de tal iniciativa, o Sr. Angel iluminou duas características principais da iniciativa do Befit que se desviam das propostas anteriores do CCCTB, a saber, que os Estados -Membros concordaram com o formulário (Pillar One) e a comumPrincípios de cálculo do TaxBase (Pilar dois) como parte do Contrato de Estrutura Inclusiva em outubro de 2021 OnBeps 2.0.
• NENDELL/ATAD3:Angel observou que a proposta para a diretiva da NEMNELL é atualmente discutida no grupo de trabalho do TheCouncil, com foco em que consequências tributárias devem ser aplicadas em empresas que não têm subsídio.Em resposta às preocupações levantadas pela delegação tcheco, Angel observou que a mais recente proposta de compra da presidência tcheco proporcionaria esculturas significativas para empresas com funcionários e atividades suficientes para minimizar a carga administrativa.Ele também destacou a importância da iniciativa da NENDELL devido à falta de informações relacionadas a substâncias atualmente fornecidas por contribuintes como parte de sua declaração de imposto de renda.Ele argumentou ainda que as medidas anti-abuso existentes (como as regras do CFC e o GAAR) são bastante difíceis de usar e são aplicadas apenas ex post, enquanto o não-diretivo seria aplicado ex ante.De acordo com o projeto de agenda das reuniões do conselho durante a segunda metade de 2022, a Presidência Tcheca planeja fornecer um relatório de progresso sobre a proposta da NENDELL na Reunião de Tecofin em 6 de dezembro de 2022 (para mais detalhes, consulte E-NewsEdição 158).
• REFUNHO DE EXCPESS DE TRABALHO DE TRABALHO mais rápido e seguro (mais rápido):Angel anunciou que a Comissão está visando uma proposta de diretiva para um procedimento de reembolso mais eficiente da UE até o final da primavera /início do verão de 2023 para abordar a questão de longa data na união do mercado de capital em relação à dificuldade e cargaPara os contribuintes solicitarem reembolsos.No início deste ano, a Comissão Hadheld uma consulta pública sobre opções de política para uma estrutura tributária retendo da UE comum para os pagamentos de juros de dividendas (para obter mais detalhes, consulte as bolsas eletrônicasEdição 157).
• DAC8:O Sr. Angel aconselhou que a Comissão em breve tabela uma proposta de uma extensão do tirotector de cooperação administrativa (DAC8) para cobrir a troca de informações sobre criptomoedas, bem como decisões fiscais para indivíduos.Embora o Sr. Angel não tenha compartilhado nenhuma indicação sobre quando considerar a proposta de liberação, a Comissão pretende que essa proposta seja divulgada em 7 de novembro de 2022.

Regulamento abordando subsídios estrangeiros que distorcem o mercado interno adotado

Em 10 de novembro de 2022, o Parlamento Europeu adotou um novoregulamentoem subsídios estrangeiros que distorcem o mercado interno da UE.A regulamentação visa limitar a lacuna regulatória no mercado único da UE, pelo qual os subsídios concedidos pelos governos fora da UE atualmente ficam em grande parte desmarcados, enquanto os subsídios concedidos pelos Estados-Membros estão sujeitos a um exame minucioso (por exemplo, se eles constituem um tratamento preferencial preferencial prejudicial).

Comparado à proposta da Comissão Europeia de maio de 2021, o texto adotado prevê várias emendas, incluindo um período reduzido de investigações de compras públicas, uma extensão do escopo do regulamento às empresas estatais e o estabelecimento de canais especiais para notificar a Comissão sobresubsídios potencialmente distortivos.

Como próximo passo, o regulamento precisa ser adotado pelo Conselho da UE, que parece provavelmente dada a carta de endosso anterior do Conselho (para obter mais detalhes, consulte as novidades eletrônicasEdição 159).

Troca de informações com relação à renda obtida em plataformas digitais e por meio de ativos financeiros offshore

Em 9 de novembro de 2022,22 jurisdiçõesAssinou o Contrato de Autoridade Competente Multilateral (MCAA) para a troca automática de informações sob as regras do modelo da OCDE para relatar os operadores de plataforma em relação aos vendedores na economia de compartilhamento e show (implementada na UE através do DAC7).De acordo com a liberação da OCDE, o contrato permitirá que as jurisdições trocem automaticamente informações que as autoridades fiscais cobraram de operadores de plataformas digitais com relação a transações e receitas geradas pelos vendedores de plataforma.

Além disso,15 jurisdiçõesAssinou um MCAA separado para trocas de informações sob as regras obrigatórias de divulgação para acordos de prevenção padrão de relatórios comuns e estruturas offshore opacas.Este Contrato permitirá a troca automática anual de informações coletadas de intermediários que identificaram acordos para contornar o padrão de relatório comum e as estruturas que disfarçam os proprietários benéficos de ativos mantidos no exterior.

Para mais detalhes, consulte o KPMG'sFlash de notícias fiscaisE a OCDE'sComunicado de imprensa.

Proposta para que uma regra de objeto a impostos seja incluída na Convenção de Tributação do Modelo da ONU

Em 3 de outubro de 2022, as Nações Unidas publicaram oprojecto de propostaPara a inclusão de uma regra geral de sujeição (STTR) na Convenção de Tributação Modelo da ONU entre países desenvolvidos e em desenvolvimento que foram apresentados para discussão durante o Comitê de Especialistas da ONU sobre Cooperação Internacional em Questões Tributárias (Comitê Tributário da ONU) Vinte-Fifth Reunçando (para cobertura anterior, consulte a edição de bolsas eletrônicas164).O rascunho de texto diz respeito a novas disposições para um STTR em relação à tributação pelo estado de origem e tributação pela residência.

Implementação do DAC7

Em 19 de julho de 2022, a Lei de Emenda Fiscal de 2022 foi publicada no Diário Oficial da Áustria e incluiu a transposição do DAC7 para o direito doméstico.A lei exige que os operadores da plataforma digital forneçam à autoridade competente à austríaca informações sobre certos usuários ("vendedores") em sua plataforma para permitir que a autoridade competente austríaca trocasse essas informações com outros estados membros da UE.As regras serão aplicáveis a partir de 1º de janeiro de 2023.

Para mais informações, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Áustria.

Projeto de Portaria sobre Tributação de Criptografia

Em 20 de outubro de 2022, o Ministério das Finanças austríaco emitiu umPROJETO DE LEVAÇÃOFornecendo esclarecimentos sobre a tributação das criptomoedas em que os custos de aquisição e a data de aquisição não são conhecidos.

Como parte da reforma tributária ambientalmente responsável 2022 regulamentos específicos sobre a tributação de criptomoedas, foram introduzidos em março de 2022, desde que as participações de criptomoeda serão contadas como renda de ativos de capital e serão tributados à taxa especial de 27,5 % (para anteriores (para anterioresCobertura, consulte-se a ações eletrônicasEdição 149).Como resultado, os prestadores de serviços de criptografia austríaca serão obrigados a deduzir os impostos sobre ganhos de capital sobre a receita de criptomoedas a partir de 1º de janeiro de 2024.

Para mais informações, consulte umrelatóriopreparado por kpmg na Áustria e para o dedicadolocal na rede Internetdo Ministério das Finanças austríaco.

Alterações no procedimento de recuperação em relação aos impostos retidos na fonte sobre distribuições de dividendos

O Ministério das Finanças austríaco emitiu recentementeDiretrizes de rascunhoIsso alteraria os requisitos para recuperar o imposto retido na fonte austríaca sobre distribuições de dividendos por acionistas não residentes.O novo projeto de diretrizes estabelece que somente o acionista estrangeiro que detém as ações no dia anterior à decisão da Assembléia Geral sobre a distribuição de dividendos tem o direito de recuperar o imposto de retenção da fonte austríaca.

O projeto de diretrizes se baseia na decisão do Tribunal Administrativo Austríaco de 28 de junho de 2022, que sustentou que o destinatário do pagamento de dividendos é o proprietário benéfico no momento da resolução da Assembléia Geral.Como resultado, o direito a um reembolso para retenção de impostos sobre distribuições de dividendos estará disponível para o acionista que reconhece as ações da conta de valores mobiliários no dia anterior à Assembléia Geral.Como parte do procedimento de reembolso e, para evitar acordos abusivos, uma revista mostrando compras e disposições deve ser enviada às autoridades fiscais.

Para mais informações, consulte umrelatório(no idioma alemão) preparado pela KPMG na Áustria.

Proposta para um imposto de lucro inesperado sobre empresas de petróleo registradas

Em 28 de outubro de 2022, o governo belga aprovou uma proposta para a introdução de um imposto temporário sobre certas empresas nas indústrias de petróleo e refinaria motivadas pela contribuição da solidariedade acordada no nível da UE.Os principais aspectos da proposta incluem:

• As empresas de petróleo registradas que estão operando ativamente no setor de refino, a capacidade de refino na Bélgica estaria sujeita a uma contribuição de 6,09 euros por tonelada de petróleo importado entre 1 de janeiro de 2022 e 31 de dezembro de 2023;
• As empresas de petróleo registradas que foram definidas como participantes primárias para produtos a diesel e gasolina para o ano de 2022 pelo decreto real de 5 de fevereiro de 2019 estariam sujeitos a uma contribuição de 7,80 euros por metro cúbico de produto liberado para consumo, entre o períodode 1º de janeiro de 2022 e 31 de dezembro de 2023.

Esse imposto de lucro inesperado complementaria a taxa nuclear anual já existente.Como próximo passo, o projeto de lei foi submetido ao Conselho de Estado para consulta.

Para mais detalhes, consulte oComunicado de imprensado governo belga.

Proposta para uma contribuição de solidariedade temporária no setor fóssil

Em 1 de novembro de 2022, o governo búlgaro se submeteu ao Parlamento apropostaPara a introdução de uma contribuição de solidariedade nos lucros excedentes gerados por empresas nas indústrias de petróleo, gás, carvão e refinaria, de acordo com a regulamentação da UE em uma intervenção de emergência para lidar com os altos preços da energia.Os principais aspectos da proposta incluem:

• Aplicação a empresas e estabelecimentos permanentes, com pelo menos 75 % de sua rotatividade atribuível às operações no setor de combustíveis fósseis;
• O imposto seria cobrado a uma taxa de 33 % nos lucros em excesso e, além do imposto de renda corporativo geral;
• Os lucros excedentes seriam calculados como os lucros tributáveis ​​acima de 20 % dos lucros tributáveis ​​médios dos quatro anos fiscais anteriores (ou seja, 2018 a 2021);
• O pagamento da contribuição temporária da solidariedade será devida semelhante ao pagamento anual de impostos corporativos em 30 de junho do ano seguinte.

Uma vez adotado, a contribuição temporária da solidariedade seria aplicável aos exercícios fiscais de 2022 e 2023 e considerada em vigor a partir da data após a data em que o regulamento da UE foi publicado no Jornal Oficial da União Europeia (7 de outubro de 2022).

Lucros inesperados Imposto sobre o setor fóssil e os bancos aprovados pelo Parlamento

Em 4 de novembro de 2022, a câmara baixa do Parlamento tcheco aprovou a introdução de um imposto temporário sobre lucros extraordinários ("Tax lucros à força"), que será mais ampla que a contribuição da solidariedade da UE.Os principais recursos de design incluem:

• aplicação a certas categorias de contribuintes de renda corporativa nos setores de combustível fóssil, energia e bancos com lucros qualificados que excedam a CZK 50 milhões (aproximadamente 2,06 milhões de euros) em um período tributável;
• lucros extraordinários serão definidos como lucros tributáveis superiores a 20 % dos lucros tributáveis médios gerados nos quatro exercícios fiscais a partir de 1 de janeiro de 2018;
• O imposto será cobrado a uma taxa de 60 % e aplicado no topo do imposto de renda corporativo estatutário (19 % em toda a base tributária);
• O imposto se aplicará entre 2023 e 2025 com os primeiros antecipações previstas no segundo semestre de 2023.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na República Tcheca.

Orientação DAC7 publicada

Em 2 de novembro de 2022, as autoridades fiscais dinamarquesas publicaram orientações que fornecem esclarecimentos sobre a aplicação dos requisitos de relatórios do DAC7, conforme implementado na lei dinamarquesa (para cobertura anterior, consulte-se com notícias eletrônicasEdição 163).

A orientação fornece informações gerais sobre a estrutura de relatórios no DAC7 e uma visão geral dos requisitos de registro, notificação e relatório para operadores de plataforma de relatórios dinamarqueses, da UE e não-UE.

Aprovação do projeto de legislação do DAC7

Em 20 de outubro de 2022, o projeto de lei foi aprovado pelo governo da Estônia para transpor o DAC7 para o direito doméstico.A lei exigirá que os operadores de plataforma digital forneçam o Conselho de Imposto e Alfândega (MTA) da Estônia com informações sobre determinados usuários ("vendedores") em sua plataforma para permitir que o MTA trocasse essas informações com outros estados membros da UE.Para cumprir com o DAC7, a legislação doméstica deve ser implementada até 31 de dezembro de 2022 e as regras precisam ser aplicadas a partir de 1º de janeiro de 2023.

Para mais informações, consulte oComunicado de imprensado Ministério das Finanças da Estônia.

Portaria atualizada sobre transferências transfronteiriças de funções publicadas

Em 25 de outubro de 2022, uma versão atualizada da ordenança sobre a aplicação dos princípios de comprimento do braço em relação à transferência transfronteiriça de funções foiPublicadosno Diário Oficial.A atualização visa adaptar e reestruturar os regulamentos existentes no princípio do comprimento do braço com as medidas atuais nas diretrizes de preços de transferência da OCDE.

As novas disposições são aplicáveis a todos os períodos de avaliação a partir de 31 de dezembro de 2021.

Para mais informações, consulte o KPMG's anteriorFlash de notícias fiscais.

Projeto de legislação para contribuição temporária de solidariedade no setor fóssil para 2022

Em 1º de novembro de 2022, o governo holandês enviou um projeto de legislação à Câmara do Parlamento (Câmara dos Deputados) que introduziria uma contribuição temporária de solidariedade nos lucros excedentes de 2022 de empresas qualificadas envolvidas em petróleo bruto, gás natural, carvão e refino de petróleoAtividades, de acordo com o regulamento acordado no nível da UE.Os principais recursos da proposta incluem:

• Aplicação a empresas holandesas ou estabelecimentos permanentes sujeitos a impostos corporativos, com pelo menos 75 % de seu rotatividade de 2022 atribuível a operações no setor de combustíveis fósseis;
• O imposto seria cobrado a uma taxa de 33 % nos lucros excedentes e além do imposto de renda corporativo geral;
• Os lucros excedentes seriam calculados como lucros tributáveis no ano fiscal de 2022, que estão acima de 20 % dos lucros tributáveis médios dos quatro anos fiscais anteriores;
• Se um contribuinte fizer parte de uma unidade fiscal, o lucro tributável do imposto de renda corporativo deve ser calculado como se o contribuinte não fizesse parte da entidade fiscal.
• A contribuição não é dedutível para o imposto sobre as empresas;
• A contribuição assumirá a forma de um imposto baseado em remessas e exigirá que as declarações de impostos em papel sejam arquivadas.
• O prazo de arquivamento será 17 meses após o final do ano de contribuição.
• O prazo de pagamento é o mesmo que o prazo final de arquivamento, ou seja, a contribuição também será devida dentro de 17 meses após o final do ano de contribuição.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Holanda.

Declaração de política atualizada sobre regras de incompatibilidade híbrida holandesa

Em 3 de novembro de 2022, o Ministério das Finanças holandês publicou uma atualização para odeclaração de políticaSobre as regras locais de incompatibilidade híbrida em correspondência com a Diretiva de Evitação Anti-Imposto da UE 2017/952 ("ATAD 2").De acordo com a declaração atualizada, a dupla dedução de custos em situações híbridas em que as transações de custo-custo são realizadas pode não desencadear medidas de incompatibilidade anti-híbrida e pode ser permitido na medida em que também haja uma dupla inclusão de renda.

Esta posição se aplica aos exercícios financeiros a partir de 1 de janeiro de 2020, e as avaliações fiscais que se tornaram irrevogáveis podem ser reduzidas ex officio.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Holanda.

Medidas tributárias anunciadas como parte do orçamento de 2023 aprovadas pela Câmara Baixa do Parlamento holandês

Em 10 de novembro de 2022, a câmara baixa do Parlamento holandês aprovou um projeto de lei que incorporava as medidas tributárias anunciadas como parte do orçamento de 2023.

Para cobertura anterior, consulte a edição de bolsas eletrônicas162.

Emendas propostas à lei de transposição do DAC7 aprovada pela Câmara dos Deputados do Parlamento holandês

Em 10 de novembro de 2022, a câmara baixa do parlamento holandêspassadoUm projeto de lei que prevê emendas ao projeto de lei que transponha a Diretiva do Conselho (UE) 2021/514 (DAC7) para o direito doméstico.

Para cobertura anterior, consulte a edição de bolsas eletrônicas162.

Opinião de autorização sobre dívida para troca de ações publicada

Em 24 de outubro de 2022, uma opinião de autorização foi publicada pela Administração Tributária da Polônia relativa ao reconhecimento tributário da troca de empréstimos para os acionistas pelo patrimônio líquido da empresa.

De acordo com a opinião, dívida específica para transações de troca de ações não deve ser considerada artificial na medida em que o benefício tributário resultante da transação não é o primário ou um de seus propósitos primários da transação e não vai contra o sujeito ou propósito delei tributária ou sua provisão.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Polônia.

Regime de caixa de patentes abolido

Em 25 de outubro de 2022, a lei nº 148 foiPublicadospelo governo da República de San Marino, introduzindo várias emendas ao orçamento de 2022 de San Marino, incluindo a abolição do regime de caixas de patentes.Os contribuintes qualificados que já apresentaram sua eleição antes de 1º de outubro de 2022 podem continuar se beneficiando do regime até sua expiração.

Proposta para aprimorar a dedução de pesquisa e desenvolvimento (P&D)

Em 8 de novembro de 2022, o governo suecosubmetidoO orçamento de 2023 para o parlamento sueco, que inclui uma proposta para aprimorar as deduções qualificadas de pesquisa e desenvolvimento (P&D) das contribuições do empregador de 600.000 SEK (aproximadamente 56.000 euros) a Sek 1,5 milhão (aproximadamente 140.000 euros) por mês com uma entrada em vigor na data da data em que1 de julho de 2023.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Suécia.

Governo espanhol para avançar nos impostos inesperados dos bancos, apesar das preocupações do BCE

Em 2 de novembro de 2022, o Banco Central Europeu (BCE) emitiu um não vinculativoopiniãoEm resposta a um pedido do Banco Nacional da Espanha em nome do governo espanhol.A opinião dizia respeito à imposição espanhola de impostos inesperados sobre empresas que operam no setor de energia, instituições financeiras e de crédito (para obter mais detalhes sobre o imposto de lucro espanhol, consulte as bolsas eletrônicasEdição 159).A opinião observa várias preocupações de que a taxa proposta afetaria negativamente as condições da concorrência no mercado e representasse um risco para a estabilidade financeira, a resiliência do setor bancário e sua capacidade de fornecer crédito.

Em 10 de novembro de 2022, o governo espanhol reafirmou seu compromisso de seguir em frente com a implementação do imposto inesperado e propôs várias emendas ao projeto de legislação motivada pelo BCE Opinon.Como próximo passo, o projeto de legislação deve ser aprovado pelo Parlamento.

Para mais informações, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Espanha.

Novas diretrizes de preços de transferência adotadas

Em 8 de novembro de 2022, o Tesouro do Reino UnidoPublicadosDiretrizes de preços de transferência atualizadas para se alinhar com a edição 2022 da OCDE das Diretrizes de Preços de Transferência para empresas multinacionais e administrações tributárias divulgadas em 20 de janeiro de 2022 (consulte-se com bolsas eletrônicasEdição 147).As atualizações entrarão em vigor para os períodos contábeis que começam em ou após 1º de janeiro de 2023 para fins fiscais da corporação e a partir de 6 de abril de 2023 para fins de imposto de renda.

Imposto anual belga sobre contas de valores mobiliários - Tribunal Constitucional cancela medidas anti -abuso específicas

Em 27 de outubro de 2022, o Tribunal Constitucional Belga emitiu seudecisãoEm casos conjuntos relativos ao imposto anual belga sobre contas de valores mobiliários.O Tribunal Constitucional decidiu que o imposto anual sobre valores mobiliários é compatível com os princípios de igualdade e não discriminação e anulou parcialmente suas disposições anti-abuso.Mais especificamente, em seu julgamento, o Tribunal Constitucional anulou as medidas anti-abuso específicas fiscais e a aplicação retroativa da medida de anti-abuso tributária.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Bélgica.

Perda reconhecida na opção de liquidação pode ser transportada de volta para compensar a renda relacionada obtida no ano anterior

Em 8 de novembro de 2022, o tribunal fiscal federal alemão (Tribunal) emitiu uma decisão (caso nº.: XIII r 27/21) sobre a tributação das despesas de receita e liquidação das opções ao longo do tempo.As opções são investimentos de capital para investidores avançados e seu desempenho está vinculado aos preços de ativos subjacentes, como ações, índices ou mesmo commodities como o ouro.O Tribunal decidiu, em desvio da abordagem adotada pelas autoridades fiscais alemãs, que as despesas de fechamento podem ser levadas em consideração retroativamente no ano da receita do escritor de opções para reduzir os impostos.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Alemanha.

Consequências tributárias corporativas de troca de dívida por patrimônio (Tribunal Administrativo Supremo Polonês)

Em 21 de outubro de 2022, o Tribunal Administrativo Supremo polonês considerou que, quando o valor nominal das novas ações emitidas como resultado de uma troca de dívida por equidade for menor que o valor de mercado das ações, o emissor deve reconhecer a receita em sua conta.

Para mais detalhes, consulte umrelatórioPreparado por KPMG na Polônia.

A Suprema Corte suíça mantém a alocação de custos de juros excedentes a propriedades alemãs e nega a dedução inswitzerland.

Em 16 de março de 2022, o Supremo Tribunal da Suíça (Tribunal) publicou sua decisão em um caso (2C_465/2021) sobre a aplicabilidade do tratado de dupla fiscal da Alemanha - Suíça à alocação de dívidas e interesses relacionados.

O autor era um morador suíço que possuía duas propriedades imobiliárias, uma na Suíça e outra na Alemanha.O demandante alegou a dedução de juros em sua declaração de imposto de renda suíça, mas as autoridades fiscais suíças rejeitaram parcialmente a reivindicação e argumentaram que certos custos de juros eram atribuíveis à Alemanha.De acordo com as dívidas das regras suíças, são distribuídas proporcionalmente entre os ativos mantidos pelos contribuintes.Nos casos em que a despesa de juros alocada excede a receita de um determinado ativo, os custos de juros em excesso são alocados a outros ativos (desde que eles gerem renda).O contribuinte desafiou a avaliação das autoridades fiscais com o argumento de que a alocação de despesas de juros para a Alemanha, que não permite deduções de juros nesse caso, leva à dupla tributação.

O Tribunal reconheceu que o tratado de duplo tributário foi concluído entre a Suíça e a Alemanha aloca os direitos tributários de propriedade imóvel para o estado contratante em que essa propriedade está localizada.No entanto, como observado pelo tribunal, o tratado não cobre a alocação de dívidas ou despesas de juros.Na opinião do tribunal, o fato de a Alemanha não permitir a dedução de despesas com juros excessivos alocados à propriedade alemã é irrelevante.

À luz do exposto, o Tribunal considerou que qualquer potencial dupla tributação resulta das diferenças nos sistemas tributários dos dois países e que a Suíça não é exigida pelo Tratado relacionado a permitir a dedução total das despesas de juros.

As instituições da União Europeia estão muito ocupadas nos últimos meses, discutindo a implementação da UE de iniciativas internacionais, mas também iniciando propostas específicas da UE e avançando com projetos existentes.

Em 14 de dezembro de 2022, um painel de especialistas em KPMG compartilhará suas idéias sobre alguns dos últimos desenvolvimentos de toda a UE que afetam os grupos multinacionais que operam na Europa.O webcast "Perspectivas tributárias da UE" se concentrará:

• BEPS 2.0 na UE: Estado do jogo na implementação da Diretiva Tributária Mínima da UE (Pilar dois) e a resposta da UE ao Pillar One
• Estado de jogo de várias iniciativas da Comunicação da Comissão Europeia sobre Tributação de Negócios, incluindo o NEMNELL (ATAD 3), DEBRA E
• Práticas tributárias prejudiciais: Atualizações sobre o trabalho do Código de Conduta Grupo
• Outros desenvolvimentos, incluindo a adoção dos Estados -Membros das próximas iniciativas, como DAC7 e Relatórios públicos de CBYC

Acesse opágina de eventosregistrar.

Como parte da série Future of Tax & Legal Webcast, a KPMG International realizou uma sessão em 8 de novembro de 2022 para fornecer uma atualização sobre os desenvolvimentos em relação ao BEPS 2.0.O grupo de liderança da política tributária da KPMG compartilhou informações sobre o Pillar One e o Pilar dois, incluindo perspectivas sobre lançamentos e desenvolvimentos da OCDE na UE, nos EUA e no resto do mundo.

Acesse opágina de eventosPara uma repetição do evento.

Como parte da série Future of Tax & Legal Webcast, a KPMG International realizou uma sessão em 2 de novembro de 2022 para examinar mais de perto algumas das últimas propostas que subiram ao topo da agenda tributária européia.Nosso painel de especialistas em impostos da KPMG compartilhou suas idéias sobre alguns dos últimos desenvolvimentos que afetam o setor de serviços financeiros, incluindo:

• Atualização da diretiva do Pilar BEPS, ATAD 3 e as implicações para os países que estão na lista da UE de jurisdições não cooperativas;
• Uma olhada mais de perto no ambiente geopolítico várias jurisdições -chave e as implicações para os serviços financeiros;e
• Os desenvolvimentos mais recentes em relação à estrutura tributária retida na fonte européia.

Acesse opágina de eventosPara uma repetição do evento.

A KPMG está fornecendo insights no terreno da 27ª Conferência das Partes (COP27) à Convenção-Quadro das Nações Unidas sobre Mudança Climática (UNFCCC) em Sharm El-Sheikh, Egito.

A COP27 representa a última melhor chance do mundo de limitar o aquecimento global a 1,5 ° C, transformar os compromissos de Paris em ação e ajudar a construir um futuro sustentável para todos.É uma oportunidade para negociações climáticas e mostrar ações climáticas no cenário mundial.

KPMG'sCentro de Recursos Cop27Fornece informações sobre mudanças climáticas destinadas a ajudá -lo a entender os impactos potenciais que a COP27 pode ter nos negócios, governo e sociedade em geral.Estamos focados em ações mensuráveis, e nossas idéias podem ajudar os líderes a identificar oportunidades de transformação adaptadas às suas circunstâncias únicas e se preparar para um futuro mais sustentável.

Esta é uma oportunidade para criar um mundo melhor e enfrentar as questões mais críticas do nosso tempo.A única maneira de fazer isso é juntos, mas devemos agir agora.

• Visitourlocal na rede InternetEdições anteriores.